#StateAid: Komissiya, Lüksemburqun #Amazon'a 250 milyon avro dəyərində qeyri-qanuni vergi verdiyini tapır

Rəqabət siyasətindən məsul olan Komissar Margrethe Vestager, "Lüksemburq Amazon'a qanunsuz vergi güzəştləri verdi. Nəticədə Amazon qazancının təxminən dörddə üçü vergiyə cəlb edilmədi. Başqa sözlə, Amazonun digər yerli bölgələrə nisbətən dörd qat daha az vergi ödəməsinə icazə verildi şirkətlər eyni milli vergi qaydalarına tabedirlər. Bu, AB dövlət yardım qaydalarına görə qanunsuzdur. Üzv dövlətlər çoxmillətli qruplara başqaları üçün əlçatan olmayan vergi güzəştləri verə bilməzlər. "

Dərin bir araşdırmanın ardından oktyabr 2014-da başlandıKomissiya, 2003-də Lüksemburq tərəfindən verilmiş və 2011-da uzadılmış bir vergi qərarı, Amazon-un Lüksemburqda ödədiyi vergini heç bir əsaslandırılmadan endirdi.

Vergi qərarı Amazon’un mənfəətinin böyük əksəriyyətini Lüksemburqda (Amazon AB) vergiyə tabe olan bir Amazon qrup şirkətindən vergiyə tabe olmayan bir şirkətə (Amazon Europe Holding Technologies) köçürməsini təmin etdi. Xüsusilə, vergi qərarı Amazon AB-dən Amazon Europe Holding Technologies-ə bir royalti ödəməsini təsdiqlədi ki, bu da Amazon AB-nin vergi tutulan mənfəətini əhəmiyyətli dərəcədə azaltdı.

Komissiyanın araşdırması göstərdi ki, vergi qərarı ilə təsdiqlənən qonorar ödənişlərinin səviyyəsi şişirdilmiş və iqtisadi reallığı əks etdirməmişdir. Bu əsasda Komissiya, vergi qərarı ilə Amazon-a seçici iqtisadi üstünlük verərək qrupun eyni milli vergi qaydalarına tabe olan digər şirkətlərdən daha az vergi ödəməsinə imkan verdiyinə qərar verdi. Əslində, bu qərar Amazon’un AB-dəki bütün Amazon satışlarından əldə etdiyi mənfəətin dörddə üçünü vergiyə cəlb etməməsinə imkan verdi.

Amazonun Avropadakı quruluşu

Komissiya qərarı, Lüksemburqun Amazon qrupundakı iki şirkətə - Amazon AB və Amazon Europe Holding Technologies-ə vergi münasibətinə aiddir. Hər ikisi də tamamilə Amazon qrupuna məxsus olan və nəticədə ABŞ-ın ana şirkəti Amazon.com, Inc-in nəzarətində olan Lüksemburq şirkətləri.

reklam

• Amazon AB ("əməliyyat şirkəti") Amazonun pərakəndə ticarətini bütün Avropada idarə edir. 2014-cü ildə Avropada Amazon veb saytlarında satışa çıxarılan malları seçən, istehsalçılardan satın alan və onlayn satışını və məhsulların müştəriyə çatdırılmasını idarə edən 500-dən çox işçisi var idi. Avropadakı Amazon veb saytlarından hər hansı birində məhsul alan müştərilərin müqavilə ilə Lüksemburqdakı əməliyyat şirkətindən məhsul alması. Bu şəkildə Amazon, bütün Avropa satışlarını və bu satışlardan əldə olunan mənfəəti Lüksemburqda qeyd etdi.

• Amazon Europe Holding Technologies ("holdinq şirkəti"), işçisi olmayan, ofisi olmayan və iş fəaliyyəti olmayan məhdud bir ortaqlıqdır. Holdinq, əməliyyat şirkəti ilə ABŞ-da Amazon arasında vasitəçi rolunu oynayır. ABŞ-da Amazon ilə sözdə "xərc paylaşma müqaviləsi" çərçivəsində Avropa üçün müəyyən intellektual mülkiyyət hüquqlarına sahibdir. Holdinq şirkəti bu intellektual mülkiyyətdən aktiv şəkildə istifadə etmir. Yalnız bu intellektual mülkiyyətə xüsusi bir lisenziyanı Amazonun Avropadakı pərakəndə ticarətini idarə etmək üçün istifadə edən əməliyyat şirkətinə verir.

Qiymət paylaşma sazişinə əsasən holdinq şirkəti intellektual mülkiyyətin inkişafı xərclərinə töhfə vermək üçün ABŞ-dakı Amazon-a illik ödənişlər edir. Bu ödənişlərin müvafiq səviyyəsi yaxınlarda ABŞ-ın vergi məhkəməsi tərəfindən müəyyən edilmişdir.

Lüksemburqun ümumi vergi qanunlarına əsasən, əməliyyat şirkəti Lüksemburqda hüquqi vergiyə tabidir, holdinq isə hüquqi forması, məhdud ortaqlığı olmadığına görə, holdinq tərəfindən qeydə alınan mənfəət yalnız ortaqlar səviyyəsində vergiyə cəlb olunur və holdinqin özü səviyyəsində. Holdinqin tərəfdaşları ABŞ-da yerləşirdi və bu günə qədər vergi borclarını təxirə saldılar.

Amazon, istintaq altında vergi qərarı ilə təsdiqlənən bu quruluşu 2006 May və İyun 2014 arasında həyata keçirdi. İyun ayında 2014-də Amazon, Avropada necə işlədiyini dəyişdirdi. Bu yeni quruluş, Komissiyanın Dövlət yardım istintaqı daxilində deyil.

Komissiya istintaqının əhatə dairəsi

AB Dövlətinin yardım nəzarətinin rolu, üzv dövlətlərin seçilmiş şirkətlərə vergi qərarlarından və ya başqa bir şəkildə digərlərinə nisbətən daha yaxşı vergi müalicəsi verməməsini təmin etməkdən ibarətdir. Daha konkret olaraq, bir şirkət qrupundakı şirkətlər arasındakı əməliyyatlar iqtisadi gerçəyi əks etdirən bir şəkildə qiymətləndirilməlidir. Bu o deməkdir ki, eyni qrupdakı iki şirkət arasındakı ödənişlər müstəqil müəssisələr arasında ticarət şərtləri altında həyata keçirilən tənzimləmələrə uyğun olmalıdır ("qol uzunluğu prinsipi" adlanır).

Komissiyanın Dövlət yardımı istintaqı, 2003-cü ildə Lüksemburq Amazon tərəfindən çıxarılan və 2011-ci ildə uzanan bir vergi qərarı ilə əlaqədardır. Bu qərar, əməliyyat şirkətinin vergiyə cəlb olunan bazasının hesablanması üçün bir metodu təsdiqlədi. Dolayısı ilə, yalnız əməliyyat şirkəti tərəfindən istifadə olunan Amazon intellektual mülkiyyəti hüquqları üçün əməliyyat şirkətindən holdinqə illik ödəmələrin hesablanması üsulunu da təsdiqlədi.

Bu ödənişlər orta hesabla əməliyyat şirkətinin əməliyyat mənfəətinin 90% -ni keçib. Holdinq şirkətinin ABŞ-da Amazon-a xərcləri bölüşmə müqaviləsi çərçivəsində Amazon-a ödəməli olduğu məbləğdən (1.5 dəfə) çox yüksək idi.

Aydın olmaq üçün, Komissiya istintaqı, holdinq şirkətinin əməliyyat şirkətinə lisenziyalaşdırdığı fikri mülkiyyət hüquqlarına və ya bu şirkətin bu intellektual mülkiyyəti inkişaf etdirmək üçün ABŞ-da Amazon-a verdiyi müntəzəm ödənişlərə sahib olduğuna dair sual vermədi. Həm də Lüksemburqun ümumi vergi sistemini belə şübhə altına almadı.

Komissiya qiymətləndirmə

Komissiyanın Dövlət yardımı istintaqı, Lüksemburq vergi qərarı ilə Amazonun Lüksemburqda vergiyə cəlb olunan mənfəətini hesablamaq üçün əsassız bir metodu təsdiqlədiyi nəticəsinə gəldi. Xüsusilə, əməliyyat şirkətindən holdinqə ödəniş haqqı səviyyəsi şişirdilmiş və iqtisadi reallığı əks etdirməmişdir.

• Əməliyyat şirkəti, Amazonun Avropadakı pərakəndə ticarətlə əlaqəli qərarlar qəbul edən və fəaliyyət göstərən yeganə müəssisə idi. Qeyd olunduğu kimi, işçiləri satışa çıxarılan malları seçdilər, istehsalçılardan aldılar və onlayn satış və məhsulların müştəriyə çatdırılmasını idarə etdilər. Əməliyyat şirkəti, eyni zamanda Avropadakı Amazon e-ticarət platformasının arxasındakı texnologiya və proqramı uyğunlaşdırdı və marketinqə sərmayə qoydu və müştəri məlumatlarını topladı. Bu, lisenziyalaşdırılan əqli mülkiyyət hüquqlarını idarə etdiyi və dəyər əlavə etdiyi anlamına gəlir.
• Holdinq şirkəti, sadəcə eksklüziv istifadəsi üçün əməliyyat şirkətinə əqli mülkiyyət hüquqlarını verən boş bir qabıq idi. Holdinq şirkəti heç bir şəkildə bu əqli mülkiyyətin idarə olunması, inkişafı və istifadəsində fəal iştirak etməmişdir. Aldığı qonorarın səviyyəsini əsaslandırmaq üçün heç bir fəaliyyət göstərmədi və edə bilmədi.

Vergi qərarı ilə təsdiqlənən üsula əsasən, əməliyyat şirkətinin vergiyə cəlb olunan mənfəəti reallıqda olduqlarının dörddə birinə endirildi. Amazon qazancının demək olar ki, dörddə üçünü haqsız olaraq holdinq şirkətinə aid edildi və orada vergisiz qaldılar. Əslində, bu qərar Amazon’un AB-dəki bütün Amazon satışlarından əldə etdiyi mənfəətin dörddə üçünü vergiyə cəlb etməməsinə imkan verdi.

Bu əsasda Komissiya, Lüksemburqun verdiyi vergi qərarında eyni qrupdakı iki şirkət arasında iqtisadi gerçəkliyə uyğun olmayan ödəmələri təsdiqlədiyi qənaətinə gəldi. Nəticədə vergi qərarı Amazon’un digər şirkətlərə nisbətən daha az vergi ödəməsini təmin etdi. Bu səbəbdən, Komissiya qərarı, Lüksemburqun Amazon'a vergi qərarı altında vergi tətbiq etməsinin AB Dövlətinin yardım qaydalarına əsasən qanunsuz olduğunu təsbit etdi.

İnfoqrafiya yüksək qətnamə ilə mövcuddur burada.

sağalma

Prinsip etibarilə Aİ dövlət yardım qaydaları yardımın yaratdığı rəqabətin təhrifini aradan qaldırmaq üçün uyğun olmayan dövlət yardımının bərpa edilməsini tələb edir. AB dövlət yardım qaydalarına görə heç bir cərimə yoxdur və bərpa şirkətə cəza vermir. Sadəcə digər şirkətlərlə bərabər rəftarı bərpa edir.

Bugünkü qərarda Komissiya Amazon'a verilən rəqabət üstünlüyünün dəyərini, yəni şirkətin vergilərdə ödədikləri ilə vergi qərarı olmadan ödəməli olanlar arasındakı fərqi hesablamaq üçün metodologiyanı müəyyənləşdirdi. Mövcud məlumatlara görə bunun 250 milyon avro və faiz əlavə olduğu təxmin edilir. Lüksemburqun vergi orqanları qərarda müəyyən edilmiş metodologiya əsasında Lüksemburqda ödənilməmiş verginin dəqiq məbləğini müəyyənləşdirməlidirlər.

Fon

2013 iyun ayından bəri Komissiya üzv ölkələrin vergi tətbiq etmə təcrübələrini araşdırır. Bu məlumat sorğusunu bütün üzv dövlətlərə yaydı dekabr 2014 ilə. Ilə Oktyabr 2015, Komissiya Lüksemburq və Hollandiyanın, müvafiq olaraq, Fiat və Starbucks-a seçici vergi üstünlükləri verdikləri qənaətinə gəldi. In yanvar 2016Komissiya, Belçika tərəfindən "artıq mənfəət" vergi sxeminə əsasən Belçika tərəfindən, əsasən AB-dən olan ən azı 35 çoxmillətli şəxsə verilən seçmə vergi üstünlüklərinin qanunsuz olduğu qənaətinə gəldi. İldə August 2016, Komissiya, İrlandiyanın Apple-a 13 milyard avroya qədər yalnış vergi güzəştləri verdiyinə qərar verdi. Komissiya, eyni zamanda, Lüksemburqda vergi qərarlarının dövlət yardımı məsələlərinə səbəb ola biləcəyinə dair iki dərin araşdırma aparır. McDonald və GDF Süveyş (indi Engie).

Bu Komissiya ədalətli vergitutma və daha çox şəffaflıq istiqamətində uzunmüddətli strategiya həyata keçirdi və bu yaxınlarda böyük irəliləyiş gördük. Mart 2015-ın vergi şəffaflığı ilə əlaqədar Komissiya təkliflərindən sonra vergi hökmləri barədə avtomatik məlumat mübadiləsi qaydaları yanvar 2017-da qüvvəyə mindi. Üzv dövlətlər də buna razılıq verdilər avtomatik məlumat mübadiləsini ölkədaxili hesabatlarına genişləndirmək çoxmillətli dövlətlərin vergi ilə əlaqəli maliyyə məlumatları. Bu məlumatların bir hissəsinin açıq olması üçün bir təklif indi masaya qoyulur. Yeni AB-nin üzvü olmayan ölkələr vasitəsi ilə vergidən yayınmanın qarşısını alan qaydalar May ayında 2017-də Vahid Bazar boyu məcburi və sağlam sui-istifadə əleyhinə tədbirlərin tətbiq olunmasını təmin edən Vergi Qaçırılmasına Qarşı Direktivi (ATAD) tamamlayaraq qəbul edildi.

Davam edən qanunvericilik işləri baxımından Komissiyanın yenidən təklif edilməsi təklifləri Ümumi Konsolidasiya Edilmiş Korporativ Vergi Bazası oktyabrda 2016 AB-də vergidən yayınma əleyhinə güclü bir vasitə rolunu oynayacaqdır. 2017 iyun ayında Komissiya təklif etdi vasitəçilər üçün yeni şəffaflıq qaydaları - vergi məsləhətçiləri daxil olmaqla - müştəriləri üçün vergi planlaşdırma sxemlərini hazırlayan və təbliğ edənlər. Bu qanunvericilik daha çox şəffaflıq səviyyəsinə gətirməyə və vergi qərarlarının vergidən sui-istifadə vasitəsi kimi istifadəsini dayandırmağa kömək edəcəkdir. Nəhayət, yalnız bu sentyabr ayında Komissiya rəqəmsal iqtisadiyyatın ədalətli və böyümə dostu bir şəkildə vergiyə cəlb edilməsini təmin etmək üçün yeni bir AB gündəmini başlatdı. Bizim Rabitə Üzv dövlətlərin bu aktual məsələ ilə əlaqədar danışdıqları zaman ortaya çıxan çətinlikləri ortaya qoydu və 2018-ci ildə Komissiya təklifindən əvvəl araşdırılacaq mümkün həll yollarını müəyyənləşdirdi. Komissiyanın bütün işləri böyük və kiçik bütün şirkətlərin sadə prinsipi üzərində qurulur. qazandıqları yerdə vergi ödəməlidirlər.

Qərarların gizli olmayan versiyası iş nömrəsinə əsasən veriləcəkdir SA.38944 ci dövlət yardım kitabçası Komissiyanın Müsabiqə veb hər hansı bir məxfilik məsələsi həll olunduqdan sonra. Məqalələr Dövlət Aid Həftəlik e-News internet və AB Rəsmi Gazete'de State yardım qərarlar yeni nəşrlər sadalanır.